Podatek od dywidendy zagranicznej: ile dopłacisz w Polsce i jak to rozliczyć
Podatek od dywidendy zagranicznej rozliczasz w PIT-38, w części G, także wtedy, gdy broker potrącił już podatek u źródła. Płacisz 19% od kwoty brutto przeliczonej po kursie średnim NBP z ostatniego dnia roboczego przed wypłatą. Podatek zapłacony za granicą odliczasz do stawki z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Przykład: dywidenda Apple z 14 maja 2026 opiewa na 1 000 USD brutto. Kurs NBP z 13 maja 2026 to 3,6336 zł, podstawa wynosi 3 633,60 zł, a polski podatek 690 zł. W USA pobrano 545,04 zł podatku u źródła, czyli 15%, zgodnie z limitem z umowy z USA. W Polsce dopłacasz 144,96 zł, około 4% kwoty brutto. Kwoty wpisujesz w poz. 47, 48 i 49 formularza PIT-38(18).
- Aplikacja czyta dywidendy z raportów 11 brokerów, w tym Interactive Brokers, DEGIRO, XTB i Revolut
- Kurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed wypłatą, osobno dla każdej dywidendy
- Dla 81 krajów aplikacja dobiera limit z umowy z krajem spółki
- Ponad 15 000 zarejestrowanych użytkowników
Aktualizacja: 24 września 2026 · To nie jest porada prawna ani podatkowa
W darmowym planie zaimportujesz ograniczoną liczbę transakcji. Ceny pełnego rozliczenia i limity są w cenniku.
Czy muszę rozliczyć dywidendę z zagranicy, skoro podatek już pobrano?
Tak. Broker potrąca podatek u źródła dla kraju spółki, lecz nie pobiera polskiego podatku 19%. Już jedna wypłata w roku sprawia, że składasz PIT-38, także bez sprzedaży akcji i bez PIT-8C od polskiego domu maklerskiego.
W zeznaniu przygotowanym w usłudze Twój e-PIT nie ma tych dywidend. PIT-38 zawiera tam wyłącznie dane z informacji PIT-8C, której zagraniczny broker zazwyczaj nie wystawia. Część G dopisujesz, nawet jeśli pozostałą część PIT-38 bierzesz z usługi Twój e-PIT.
Z wyciągu brokera potrzebujesz dla każdej wypłaty dwóch liczb: dywidendy brutto i podatku pobranego u źródła.
Dwie kwoty z wyciągu
PIT-8C nie przyjdzie
Jedna wypłata wystarczy
Ile wynosi podatek od dywidendy zagranicznej i od jakiej kwoty?
Polski podatek wynosi 19% od kwoty brutto, sprzed potrącenia podatku u źródła, bez odliczania kosztów (art. 30a ust. 6 ustawy o PIT). Kwotę w walucie i podatek potrącony w dniu wypłaty przeliczasz po kursie średnim NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem, w którym dywidenda trafia na rachunek (art. 11a ustawy o PIT). Kurs z aplikacji do śledzenia portfela ani kurs, po którym broker przewalutował wypłatę, nie mają tu znaczenia.
Dywidenda brutto, 14.05.2026
1 000 USD
Kurs NBP z dnia przed wypłatą
3,6336 zł
Podstawa
3 633,60 zł
Polski podatek, poz. 47
690 zł
Podatek pobrany w USA (15%)
545,04 zł
150,00 USD × 3,6336 zł
Odliczasz, poz. 48
545,04 zł
limit z umowy z USA, 15%
Dopłacasz w Polsce, poz. 49
144,96 zł
690 zł minus 545,04 zł, około 4%
Cały podatek z USA mieści się w limicie. Łącznie płacisz 19%: 15% w USA i około 4% w Polsce.
Podatek pobrany w USA (30%)
1 090,08 zł
300,00 USD × 3,6336 zł
Odliczasz, poz. 48
545,04 zł
limit z umowy z USA, 15%
Dopłacasz w Polsce, poz. 49
144,96 zł
690 zł minus 545,04 zł, około 4%
Bez W-8BEN odliczysz najwyżej 15%, bo taki limit przewiduje umowa. Dopłata jest taka sama jak z W-8BEN. W trybie domyślnym łącznie płacisz 34%: 30% w USA i około 4% w Polsce.
Kurs średni USD z tabeli 091/A/NBP/2026 z 13 maja 2026, czyli dnia przed wypłatą dywidendy Apple 14 maja 2026. Kwota dywidendy jest przykładowa. Polski podatek zaokrąglamy do pełnych złotych, podatek do odliczenia do groszy.
O roku zeznania decyduje dzień wypłaty, nie dzień potrącenia podatku. Jeśli broker pobrał podatek u źródła dopiero w styczniu od dywidendy wypłaconej 31 grudnia, obie kwoty wpisujesz do zeznania za rok wypłaty.
Ile podatku pobranego za granicą odliczysz?
Podatek pobrany za granicą odliczasz od polskiego podatku 19% (art. 30a ust. 9 ustawy o PIT), ale tylko do wysokości limitu. Gdy Polska nie ma umowy z krajem spółki, nie odliczysz go, a w Polsce płacisz pełne 19%.
Organy podatkowe uznają stawkę z umowy za limit: 15% dla USA i Niemiec oraz 5% dla Cypru. Nadwyżka pozostaje za granicą. W wariancie NSA limitem jest polska stawka 19%, niezależnie od stawki w umowie. NSA, czyli Naczelny Sąd Administracyjny, wydał korzystne dla podatników wyroki, m.in. II FSK 1171/22, na które możesz się powołać. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nadal uznaje stawkę z umowy za limit, dlatego urząd może zakwestionować takie odliczenie, a sprawa może trafić do sądu administracyjnego.
Limit z umowy
Domyślnie w aplikacjiTak liczy urząd: odliczasz podatek najwyżej do stawki z umowy.
Limit 19%, wariant NSA
Ryzyko sporu z urzędemOdliczasz podatek do 19%, także gdy umowa przewiduje mniej.
W ustawieniach podatkowych PodatekGiełdowy.pl wybierasz wariant. Oba podejścia wyjaśniamy w przewodniku po ustawieniach podatkowych i osobno w metodologii podatkowej.
Ile wynosi podatek od dywidendy z USA, z W-8BEN i bez niego?
Podatek od dywidendy z USA z W-8BEN to łącznie 19%. Bez W-8BEN w trybie domyślnym płacisz 34%, a w wariancie NSA, z ryzykiem sporu z urzędem, 30%. W każdym wariancie w poz. 47 wpisujesz 690 zł od dywidendy Apple z 14 maja 2026.
W-8BEN nie zmienia umownego limitu 15%. Bez formularza podatek u źródła w USA zwykle sięga 30%, co w tym przykładzie daje 1 090,08 zł. W trybie domyślnym odliczasz tylko 545,04 zł, a reszta zostaje w USA. W obu sytuacjach dopłacasz w Polsce 144,96 zł. W wariancie NSA, z ryzykiem sporu z urzędem, bez W-8BEN odliczasz 690 zł i nie ma dopłaty.
Z W-8BEN, oba tryby
Pobrano u źródła 545,04 zł (15%)
144,96 zł
do dopłaty w poz. 49
Bez W-8BEN, tryb domyślny
Pobrano u źródła 1 090,08 zł (30%)
144,96 zł
do dopłaty, 545,04 zł zostaje w USA
Bez W-8BEN, wariant NSA, z ryzykiem sporu z urzędem
Pobrano u źródła 1 090,08 zł (30%)
0 zł
do dopłaty w poz. 49
| Wariant | Pobrano u źródła | Poz. 47 | Poz. 48 | Poz. 49, do dopłaty | Łączny podatek od dywidendy |
|---|---|---|---|---|---|
| Z W-8BEN, oba tryby | 545,04 zł (15%) | 690 zł | 545,04 zł | 144,96 zł | 690 zł, czyli 19% |
| Bez W-8BEN, tryb domyślny | 1 090,08 zł (30%) | 690 zł | 545,04 zł | 144,96 zł | 1 235,04 zł, czyli 34% |
| Bez W-8BEN, wariant NSA, z ryzykiem sporu z urzędem | 1 090,08 zł (30%) | 690 zł | 690 zł | 0 zł | 1 090,08 zł, czyli 30% |
Ile wynosi podatek od dywidendy w Europie i w USA, kraj po kraju?
Podatek od dywidendy w Europie rozliczasz w Polsce stawką 19%. Kraj spółki przesądza o podatku pobranym u źródła i o tym, ile odliczysz. Podatek od dywidendy z Niemiec wynosi u źródła 26,375%, choć limit z umowy to 15%. W trybie domyślnym odliczasz 15%, a w Polsce dopłacasz około 4%. Wielka Brytania nie pobiera podatku od dywidend. Nie masz czego odliczyć i płacisz w Polsce pełne 19%.
USA
Niemcy
Wielka Brytania| Kraj | Ile pobiera kraj źródła | Limit odliczenia z umowy |
|---|---|---|
| USA | 15% z W-8BEN, 30% bez | 15% |
| Wielka Brytania | 0% | 10% |
| Niemcy | 26,375% | 15% |
 Irlandia | 25% | 15% |
 Szwajcaria | 35% | 15% |
 Holandia | 15% | 15% |
 Francja | 25% | 15% |
 Kanada | 15% | 15% |
Tabela pokazuje najczęstszą stawkę dla każdego kraju na podstawie raportów Interactive Brokers wgranych do aplikacji. Gdy broker nie stosuje stawki z umowy przy wypłacie, może pobrać więcej, na przykład 25% przy spółkach z Kanady. Aplikacja zna limity dla 81 krajów i daty, od których obowiązują umowy, w tym 1 stycznia 2026 dla umowy z Brazylią. Pełna lista jest w tabeli stawek UPO w przewodniku.
Które pola PIT-38 wypełniasz przy dywidendzie zagranicznej?
Część G wzoru PIT-38(18) obejmuje trzy pozycje: poz. 47, 48 i 49. Wpisujesz tam polski podatek, podatek zapłacony za granicą oraz różnicę między nimi, którą dopłacasz. Kwoty brutto nie wpisujesz nigdzie.
W części G wpisujesz łączne kwoty podatku od dywidend od wszystkich brokerów i ze wszystkich krajów. Do poz. 47 i 48 trafiają kwoty za cały rok, ale limit z umowy stosujesz wcześniej osobno dla każdej wypłaty. Odliczenie nie może być wyższe niż podatek z poz. 47, dlatego w poz. 49 wychodzi zero albo kwota do dopłaty. Pozostałe części zeznania opisuje poradnik o rozliczeniu PIT-38.
G. PODATEK ZRYCZAŁTOWANY OD PRZYCHODÓW UZYSKANYCH ZA GRANICĄ
| Poz. | Nazwa na formularzu i co wpisujesz | Kwota w przykładzie |
|---|---|---|
| 47. | Zryczałtowany podatek od przychodów z art. 30a ust. 1 pkt 1 do 5 uzyskanych za granicą W poz. 47 wpisujesz 19% od sumy brutto zagranicznych dywidend, po kursach NBP. W tej pozycji uwzględniasz też podatek od zagranicznych odsetek, dyskonta i kuponów od obligacji. | 690 zł |
| 48. | Podatek zapłacony za granicą (art. 30a ust. 9) Podatek u źródła do odliczenia. Liczysz go dla każdej wypłaty osobno, po jej kursie NBP i do limitu z umowy z krajem spółki, a potem sumujesz. | 545,04 zł |
| 49. | Różnica między podatkiem zryczałtowanym a zapłaconym za granicą Poz. 47 minus poz. 48. Tę kwotę doliczasz do podatku do zapłaty w poz. 51. | 144,96 zł |
Numery pozycji pochodzą ze wzoru PIT-38(18), ostatniego opublikowanego przez Ministerstwo Finansów. Jeśli Twój formularz ma inny numer wzoru, sprawdź jego numerację.
Czy do dywidend zagranicznych dołącza się PIT/ZG?
Nie. PIT/ZG dotyczy dochodów z części C, czyli sprzedaży papierów wartościowych i instrumentów pochodnych (art. 30b ustawy o PIT). Dywidendy rozliczasz w części G, bez załącznika i bez podziału na kraje. Podatek pobrany u źródła odliczasz od razu w poz. 48, nie w PIT/ZG.
Jeśli masz zagranicznego brokera, PIT/ZG może być potrzebny przy sprzedaży akcji albo ETF-ów na zagranicznej giełdzie. Składasz wtedy jeden załącznik dla każdego państwa, w którym powstał dochód.
Sprzedaż akcji
Część C
PIT/ZG, jeden na kraj
Dywidenda
Część G
Bez załącznika
Jak rozliczyć dywidendę z zagranicy bez PIT-8C?
Bez PIT-8C raport brokera podaje kwoty dywidendy brutto, podatku pobranego u źródła oraz datę każdej wypłaty. Nawet XTB, które wystawia PIT-8C za sprzedaż papierów wartościowych i instrumentów pochodnych, nie ujmuje w nim zagranicznych dywidend. W PodatekGiełdowy.pl wgrywasz raport, a aplikacja wylicza kwoty do poz. 47, 48 i 49.
Activity Statement (HTML)
Dywidendy i podatek u źródła są w dwóch osobnych sekcjach, więc przy samej wypłacie potrącenia nie widać.
Przegląd rachunku (CSV)
Wypłata i podatek to dwa wiersze z tą samą datą. Korekty podatku z lat ubiegłych DEGIRO dodaje osobnym wierszem, na przykład "Withholding tax 2018 correction", z rokiem pierwotnej wypłaty w opisie.
Eksport Nowy z xStation5 (XLSX)
Dywidenda i podatek to dwa wiersze z tą samą datą i godziną. Raport nie podaje kraju spółki, dlatego sprawdzamy go w naszej bazie instrumentów. Wynik da się porównać z Raportem Dodatkowym do PIT-38, który XTB wystawia obok PIT-8C.
Rachunek zysków i strat (PDF)
W tabeli dywidend kwota brutto, podatek i kwota netto są w osobnych kolumnach, a obok widać kraj spółki.
Tak samo rozliczasz dywidendy z raportów Trading 212, eToro, Exante, Freedom24, Lightyear, tastytrade i mBanku (eMakler).
Pytania o podatek od dywidendy zagranicznej
Kiedy nie płaci się podatku od dywidendy?
W skrócie: Dywidend wypłaconych na IKE albo IKZE nie wykazujesz w PIT-38. Na zwykłym rachunku w trybie domyślnym zawsze coś zostaje do dopłaty w Polsce.
Jeśli wypłacisz pieniądze z IKE przed spełnieniem warunków ustawowych, instytucja prowadząca IKE oblicza i pobiera podatek, bez Twojego udziału. Na zwykłym rachunku żadna z umów znanych aplikacji nie przewiduje limitu wyższego niż 15%. Gdy za granicą pobrano 15%, dopłacasz około 4% kwoty brutto. Niższy podatek za granicą oznacza wyższą dopłatę. Od dywidendy z Wielkiej Brytanii płacisz pełne 19%. W wariancie NSA, z ryzykiem sporu z urzędem, dopłata spada do zera, gdy za granicą pobrano co najmniej 19%.
Co, jeśli za granicą pobrano więcej niż 19%?
W skrócie: Odliczysz podatek tylko do stawki z umowy, a reszta zostaje za granicą.
Dla spółki z Niemiec w trybie domyślnym odliczysz 15%, choć Niemcy pobierają 26,375%. O zwrot różnicy możesz wystąpić do urzędu w Niemczech, ale nie przez polskie zeznanie. W wariancie NSA, z ryzykiem sporu z urzędem, odliczenie sięga 19% i dopłaty nie ma.
Czy Twój e-PIT rozliczy dywidendę zagraniczną za mnie?
W skrócie: Nie. Twój e-PIT bierze dane tylko z PIT-8C.
Dywidendy od zagranicznego brokera musisz dopisać w części G, zanim wyślesz zeznanie.
Kiedy trzeba zapłacić podatek od dywidendy zagranicznej?
W skrócie: Za 2026 rok do 30 kwietnia 2027, razem ze złożeniem PIT-38.
Dopłata od dywidend z poz. 49 zwiększa podatek do zapłaty w poz. 51. Płacisz raz w roku, bez zaliczek w jego trakcie.
Czy strata na akcjach obniży podatek od dywidendy?
W skrócie: Nie. Dywidenda jest opodatkowana osobno, od pełnej kwoty.
Strata ze sprzedaży akcji obniża dochód z części C, także w kolejnych latach, ale nie wpływa na część G. Podatek od dywidendy liczysz od kwoty brutto, bez kosztów, nawet gdy dywidendę wypłaciła ta sama spółka, na której powstała strata (art. 30a ust. 6 ustawy o PIT).
Czy W-8BEN obniży podatek od dywidendy z USA?
W skrócie: Tak. W-8BEN obniża podatek pobierany w USA z 30% do 15%. W trybie domyślnym obniża też łączny podatek z 34% do 19%, bez zmiany dopłaty w Polsce.
W trybie domyślnym limit odliczenia w Polsce to 15%. Obniżona stawka nie dotyczy wszystkich instrumentów z USA, dlatego sprawdź na wyciągu, ile faktycznie pobrano.
Zastrzeżenia prawne
Treści na tej stronie mają charakter informacyjny i edukacyjny. Nie stanowią porady prawnej ani podatkowej i nie są opinią doradcy podatkowego.
PodatekGiełdowy.pl nie świadczy doradztwa podatkowego i nie składa zeznań za użytkownika. Wyliczenia powstają na podstawie plików, które wgrywasz, a za poprawność danych oraz za treść złożonego zeznania odpowiadasz samodzielnie. W sprawie indywidualnej skontaktuj się z doradcą podatkowym.
Podstawa prawna: art. 11a, art. 30a ust. 6 i 9 oraz art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i wyrok NSA II FSK 1171/22. Numery pozycji podajemy za wzorem PIT-38(18), ostatnim opublikowanym przez Ministerstwo Finansów, aktualnym na dzień publikacji tej strony. Ostatnia aktualizacja: 24 września 2026.
Pełna klauzula odpowiedzialności · Metodologia podatkowaWgraj raport, a dopłatę policzymy za Ciebie
Po wgraniu raportu aplikacja liczy kwoty do części G według wariantu odliczenia wybranego w ustawieniach. W planie darmowym policzysz tak do 15 dywidend.
